北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种十七

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第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

4.准予扣除的项目

（1）成本

（2）费用

（3）税金

【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。

（4）损失

【注意】不包括各种行政性罚款。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。

A.消费税

B.营业税

C.土地增值税

D.增值税

【正确答案】ABC

【答案解析】增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。

5.不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

【例题•多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。

A.税收滞纳金

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出

【正确答案】ACD

【答案解析】根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。

相关信息：北京会计从业资格考试《财经法规》知识点汇总

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