北京会计从业资格考试《财经法规》第二章第二节现金管理

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第二章 支付结算法律制度

第二节 现金管理

一、基本规定

基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

二、开户单位使用现金的范围

7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（ ）。

A.发给公司甲某的800元奖金

B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C.向农民收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

【正确答案】ACD

【答案解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。

三、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2.限额一般不超过3-5天的日常零星开支的需要量。

3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）

四、现金收支的基本要求

1.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金）

3.从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。

五、现金管理的其他规定

开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。

一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作。

……

六、建立健全现金核算与内部控制

【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（ ）。

A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

【例题·不定项选择题】下列关于现金管理的说法中错误的为（ ）。

A.企业一律不得坐支现金

B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

C.当一家单位在多家银行均开立有银行账户的情况下，仅由一家开户银行负责现金管理工作

D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督

【正确答案】AB

【答案解析】A选项这句话太绝对了，有特殊情况，需经开户银行核定坐支现金限额。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。因此B错误。

相关信息：北京会计从业资格考试《财经法规》知识点汇总

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