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北京会计从业《会计基础》第十五章第二节应付职工薪酬的会计处理一

2014-11-27 10:28 来源:财考网 

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第十五章 应付职工薪酬

第二节 应付职工薪酬的会计处理

企业应当设置“应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

设置明细:工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。

确认应付职工薪酬

发放职工薪酬

一、货币性职工薪酬

(一)确认货币性职工薪酬

借:生产成本【生产车间生产人员】

  制造费用【车间管理人员】

  管理费用【行政管理部门人员】

  销售费用【销售部门人员】

  在建工程、研发支出【工程建造、无形资产开发】

  劳务成本【提供劳务人员】

  贷:应付职工薪酬 ——工资

          ——职工福利

          ——社会保险费

          ——住房公积金

          ——工会经费

          ——职工教育经费

【例题·分录题】乙企业本月应付工资总额462 000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元,车间管理人员工资为70 000元,企业行政管理人员工资为60 400元,销售人员工资为11 600元。该企业的有关会计分录如下:

【正确答案】

借:生产成本——基本生产成本 320 000

  制造费用 70 000

  管理费用 60 400

  销售费用 11 600

  贷:应付职工薪酬——工资 462 000

企业在计量应付职工薪酬时,应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理:一般而言,企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴纳的工会经费等,国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例,应当按照国家规定的标准计提,而职工福利费等职工薪酬,国家(或企业年金计划)没有明确规定计提基础和计提比例,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬,当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。

【例题·分录题】丙企业下设一所职工食堂,每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额,从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。2012年11月,企业在岗职工共计100人,其中管理部门20人,生产车间80人,企业的历史经验数据表明,每个职工每月需补贴120元。该企业的有关会计分录如下:

【正确答案】

借:生产成本 9 600

  管理费用 2 400

  贷:应付职工薪酬——职工福利 12 000

  丙企业应当提取的职工福利=120×100=12 000(元)

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