注册会计师考试《会计》知识点：交易性金融资产

　　知识点：交易性金融资产具体会计核算

　　科目设置：“交易性金融资产”科目；财务报表列示：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目

　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理

　　借：交易性金融资产——成本【公允价值】

　　　　投资收益【交易费用】

　　　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】

　　　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

　　　　贷：银行存款【实际支付的金额】

　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理

　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利

　　借：应收股利

　　　　贷：投资收益

　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息

　　借：应收利息【面值×票面利率】

　　　　贷：投资收益

　　3.资产负债表日的会计处理

　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　4.出售交易性金融资产的会计处理

　　借：银行存款【应按实际收到的金额】

　　　　公允价值变动损益（或在贷方）

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（或在借方）

　　　　　　投资收益