2016年注会考试《审计》基础知识点：商业关系

　　知识点：商业关系

　　（一）商业关系及防范措施

　　1.所员主在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益（共同经营）；

　　2.按协议，将事务所产品或服务与客户产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；

　　3.按协议，事务所销售或推广客户产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所产品或服务（相互推销）。

　　针对所、员、主商业关系的不同防范措施：

　　1.所不得介入商业关系；如存在此类关系，应终止。

　　2.员涉及此类商业关系，应其调离审计项目组。

　　3.主存在此类商业关系，不利影响严重时采取防范措施。

　　例如，某事务所通过与另一家投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务，被视为商业关系，当该投资银行同时为该会计师事务所审计客户时，会计师事务所不得介入此类商业关系。

　　（二）与客户或利益相关者在股东人数有限实体中拥有利益

　　如同时满足下列条件，不产生不利影响：

　　1.商业关系对于所员主及审计客户均不重要；

　　2.经济利益对一个或几个投资者并不重大；

　　3.经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体（否则，该实体可能成为控制者制约所员主的砝码。在股东人数有限的实体中，更容易出现控制者。不制约）。

　　（三）从审计客户购买商品或服务

　　如按正常商业程序公平交易，通常不会产生不利影响。

　　如交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。此时，会计师事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。

　　防范措施主要包括：

　　1.取消交易或降低交易规模；

　　2.将相关审计项目组成员调离审计项目组。